Ondernemersfaciliteiten

Voor zzp-ers is een aantal mogelijke aftrekposten van toepassing, de zogenaamde fiscale ondernemersfaciliteiten. Voor de toepassing van de fiscale ondernemersfaciliteiten is het van belang een onderscheid te maken tussen:
1. ondernemers die aan het urencriterium voldoen
2. ondernemers die niet aan het urencriterium voldoen

Aan het urencriterium is voldaan indien de ondernemer :

  • tenminste 1225 uur per jaar aan de onderneming besteedt;
  • en van alle tijd die de ondernemer werkt, meer dan de helft van de werktijd aan de onderneming besteedt.

De voorwaarde van meer dan de helft van de werktijd geldt niet voor de eerste vijf jaar van de onderneming (starters). Zwangere onderneemsters worden geacht gedurende hun zwangerschap het voor hen niet-zwangerschap normale aantal uren te hebben gewerkt.

Ondernemersaftrek
De twee meest voorkomende vormen van ondernemersaftrek zijn de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek.

  • Zelfstandigenaftrek (zie ook www.pzo.nl)
    De zelfstandigenaftrek geldt voor ondernemers tot 65 jaar die voldoen aan het urencriterium. De hoogte van de zelfstandigenaftrek is afhankelijk van de winst. Startende ondernemers hebben recht op een extra zelfstandigenaftrek (€ 1.969 / 2005). Dit bedrag wordt ieder jaar aan de inflatie aangepast.
  • Startersaftrek
    Starters mogen hiervoor niet meer dan twee jaar in de afgelopen vijf jaar de zelfstandigenaftrek hebben toegepast. Indien een starter niet voldoet aan het (lichter) urencriterium krijgt hij geen zelfstandigenaftrek maar ook geen startersaftrek. Echter vanaf het eerste jaar dat de ondernemer de zelfstandigenaftrek krijgt, heeft hij recht op drie keer de startersaftrek, ook als dat jaar niet zijn startjaar was. 

    Andere vormen die vallen onder de ondernemersaftrek zijn de aftrek voor Speur- en Ontwikkelingswerk (S&O) en de Stakingsaftrek.

Oudedagsreserve
De Oudedagsreserve, voorheen Fiscale Oudedagsreserve of FOR, is een fiscale voorziening speciaal voor ondernemers. (IB-)Ondernemers mogen jaarlijks een bedrag ten laste van hun inkomen brengen, zodat de belastingbesparing kan worden geïnvesteerd in de onderneming.

Investeringsaftrek
Om in aanmerking te komen voor de investeringsaftrek is het niet noodzakelijk om aan het urencriterium te voldoen. De investeringsaftrek houdt in dat een ondernemer een bepaald percentage van een investering als aftrekpost van zijn fiscale winst in aanmerking mag nemen. De investeringsaftrek kent drie varianten:

  • de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
  • de energie-investeringsaftrek (EIA)
  • de milieu-investeringsaftrek (MIA)

Willekeurige afschrijving
Afschrijving houdt in dat bedrijfsmiddelen die een aantal jaren meegaan niet in een keer van de fiscale winst mogen worden afgetrokken, maar gelijkmatig over de jaren waarin zij hun economisch nut opleveren. In sommige gevallen mag van deze wijze van afschrijven worden afgeweken en willekeurig worden afgeschreven. Door te schuiven met de afschrijving kan de fiscale winst worden beïnvloed en daardoor worden verminderd.

Kosten
Een ondernemer kan de specifieke kosten die zijn gemaakt ten behoeve van de uitoefening van zijn onderneming aftrekken van de fiscale winst. Dit zijn kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor de uitoefening van de onderneming en de kosten die rechtstreeks op de onderneming betrekking hebben, zoals onderhoud en rente.
De belangrijkste kosten die aftrekbaar zijn: